高校內部控製研究

高校內部控製研究

【摘要】隨著國民經濟的快速發展，高校積極探索、不斷創新、把握時機
、勇(yong)創(chuang)佳(jia)績(ji)，憑(ping)借(jie)著(zhe)自(zi)身(shen)的(de)快(kuai)速(su)成(cheng)長(chang)與(yu)創(chuang)新(xin)，奠(dian)定(ding)了(le)堅(jian)實(shi)的(de)基(ji)礎(chu)，是(shi)經(jing)濟(ji)發(fa)展(zhan)和(he)教(jiao)育(yu)發(fa)展(zhan)不(bu)可(ke)或(huo)缺(que)的(de)重(zhong)要(yao)力(li)量(liang)。然(ran)而(er)
，隨(sui)著(zhe)實(shi)力(li)迅(xun)速(su)增(zeng)長(chang)的(de)同(tong)時(shi)

，風(feng)險(xian)在(zai)不(bu)斷(duan)的(de)積(ji)累(lei)，問(wen)題(ti)也(ye)在(zai)不(bu)斷(duan)的(de)湧(yong)現(xian)。究(jiu)其(qi)根(gen)本(ben)，除(chu)了(le)資(zi)金(jin)、政zheng策ce環huan境jing等deng客ke觀guan因yin素su的de外wai在zai影ying響xiang外wai，高gao校xiao在zai應ying對dui風feng險xian時shi缺que少shao科ke學xue合he理li的de風feng險xian管guan理li與yu內nei部bu控kong製zhi機ji製zhi，這zhe種zhong製zhi度du上shang的de薄bo弱ruo和he缺que失shi製zhi約yue著zhe高gao校xiao的de發fa展zhan和he壯zhuang大da。本ben文wen通tong過guo對dui省sheng內nei高gao校xiao內nei部bu環huan境jing、風險防範、控製活動、信息係統、內部監督等方麵進行分析研究，發現高校在內部控製建設上存在著嚴重缺失，具體問題主要包括：內部控製認識不足、會計信息質量差、xinxiguanlijizhiqueshideng，zhexiewentiyanzhongzhiyuezhegaoxiaodekechixufazhan。benwenzhenduiyishangwentijinxingshenruyanjiu，bingyikongzhilunweijichutichujiejuecuoshi
，yibangzhugaoxiaojianlijianquanneibukongzhijizhi。

【關鍵詞】高校
；內部控製；控製環境；內部監督

一
、 高校內部控製的內涵

（一）控製論的基本理論

控製論源自於伯特·維納在20世shi紀ji四si十shi年nian代dai發fa表biao的de關guan於yu控kong製zhi論lun的de著zhu作zuo。經jing過guo歲sui月yue的de沉chen澱dian和he理li論lun的de不bu斷duan豐feng富fu
，控kong製zhi論lun的de思si想xiang和he方fang法fa已yi經jing深shen入ru到dao各ge個ge學xue科ke

，並bing且qie隨sui著zhe社she會hui的de發fa展zhan和he進jin步bu，控kong製zhi論lun在zai高gao校xiao內nei部bu控kong製zhi的de製zhi定ding和he實shi施shi過guo程cheng中zhong發fa揮hui著zhe越yue來lai越yue重zhong要yao的de作zuo用yong
，而er內nei部bu控kong製zhi正zheng是shi現xian階jie段duan高gao校xiao管guan理li中zhong不bu可ke或huo缺que的de組zu成cheng部bu分fen
，能neng夠gou在zai一yi定ding程cheng度du上shang影ying響xiang高gao校xiao的de發fa展zhan和he壯zhuang大da。假jia如ru利li用yong控kong製zhi論lun對dui高gao校xiao內nei部bu控kong製zhi加jia以yi建jian設she

，將jiang會hui使shi高gao校xiao內nei部bu控kong製zhi實shi現xian價jia值zhi的de最zui大da化hua
，進jin而er實shi現xian利li潤run的de最zui大da化hua，促cu進jin高gao校xiao更geng好hao更geng快kuai的de發fa展zhan和he進jin步bu。

隨著科學的發展，現代控製論已經超越了物理學和生物學的交叉點範圍，在生產


、管guan理li及ji研yan究jiu領ling域yu得de到dao了le廣guang泛fan的de應ying用yong。控kong製zhi論lun原yuan理li在zai高gao校xiao管guan理li和he財cai務wu中zhong的de運yun用yong，是shi高gao校xiao現xian代dai化hua的de重zhong要yao標biao誌zhi，充chong分fen研yan究jiu和he理li解jie控kong製zhi論lun在zai管guan理li控kong製zhi和he會hui計ji控kong製zhi中zhong的de應ying用yong
，對dui高gao校xiao內nei部bu控kong製zhi的de建jian立li和he執zhi行xing有you著zhe至zhi關guan重zhong要yao的de影ying響xiang。

（二）內部控製的內涵

我(wo)國(guo)高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)存(cun)在(zai)許(xu)多(duo)問(wen)題(ti)，目(mu)前(qian)問(wen)題(ti)的(de)分(fen)析(xi)和(he)措(cuo)施(shi)的(de)改(gai)進(jin)主(zhu)要(yao)以(yi)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)五(wu)要(yao)素(su)為(wei)基(ji)礎(chu)。從(cong)高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)環(huan)境(jing)治(zhi)理(li)角(jiao)度(du)講(jiang)，高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)一(yi)般(ban)存(cun)在(zai)著(zhe)職(zhi)權(quan)分(fen)離(li)機(ji)製(zhi)不(bu)完(wan)善(shan)、內nei審shen部bu門men缺que失shi和he組zu織zhi機ji構gou不bu完wan善shan等deng問wen題ti。從cong內nei部bu機ji構gou設she置zhi和he職zhi責ze分fen工gong角jiao度du講jiang，省sheng內nei高gao校xiao多duo存cun在zai管guan理li層ceng對dui內nei控kong製zhi度du認ren識shi不bu足zu

，機ji構gou設she置zhi不bu合he理li，缺que乏fa科ke學xue有you效xiao的de監jian督du機ji製zhi等deng。我wo國guo內nei部bu控kong製zhi最zui大da的de問wen題ti存cun在zai於yu控kong製zhi環huan境jing和he監jian督du機ji製zhi方fang麵mian
；從內部審計角度來講，問題主要表現在對於內審的認識不足和人員缺乏上；從人力資源政策角度來講
，主要症結在於高校人才隊伍的建設上，主要表現為：對內部控製的重視程度不夠、隻有財務人員參與內部控製和專業人才短缺等；從(cong)高(gao)校(xiao)文(wen)化(hua)和(he)法(fa)製(zhi)環(huan)境(jing)方(fang)麵(mian)來(lai)講(jiang)，高(gao)校(xiao)治(zhi)理(li)結(jie)構(gou)不(bu)規(gui)範(fan)，文(wen)化(hua)氛(fen)圍(wei)匱(kui)乏(fa)等(deng)方(fang)麵(mian)。可(ke)見(jian)，我(wo)國(guo)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)建(jian)設(she)的(de)重(zhong)中(zhong)之(zhi)重(zhong)在(zai)於(yu)提(ti)高(gao)管(guan)理(li)者(zhe)對(dui)於(yu)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)製(zhi)度(du)的(de)認(ren)識(shi)
，從(cong)而(er)更(geng)好(hao)的(de)進(jin)行(xing)高(gao)校(xiao)文(wen)化(hua)建(jian)設(she)。

二、高校內部控製存在的問題

（一）內部環境方麵

高gao校xiao內nei部bu控kong製zhi建jian設she是shi建jian立li在zai內nei部bu環huan境jing基ji礎chu上shang的de，內nei部bu環huan境jing同tong時shi也ye是shi五wu要yao素su中zhong最zui基ji本ben的de一yi個ge要yao素su。完wan善shan的de內nei部bu環huan境jing有you助zhu於yu高gao校xiao健jian康kang可ke持chi續xu的de發fa展zhan
，反fan之zhi

，如ru果guo沒mei有you良liang好hao的de內nei部bu環huan境jing，那na麼me內nei部bu控kong製zhi的de作zuo用yong將jiang無wu法fa得de到dao最zui大da程cheng度du的de發fa揮hui。

內nei部bu環huan境jing中zhong人ren事shi管guan理li製zhi度du至zhi關guan重zhong要yao。完wan善shan的de人ren事shi管guan理li製zhi度du能neng提ti升sheng高gao校xiao在zai的de口kou碑bei和he競jing爭zheng力li，良liang好hao的de人ren員yuan招zhao聘pin和he考kao核he晉jin升sheng機ji製zhi也ye可ke以yi增zeng強qiang高gao校xiao活huo力li，為wei高gao校xiao戰zhan略lve發fa展zhan提ti供gong動dong力li支zhi持chi。高gao校xiao人ren事shi管guan理li製zhi度du不bu完wan善shan
，發fa展zhan至zhi今jin並bing未wei建jian立li能neng增zeng強qiang高gao校xiao凝ning聚ju力li和he向xiang心xin力li的de高gao校xiao文wen化hua；缺少教職工個人職業發展規劃和內部晉升製度；經營管理規劃僅為決策者意見
，並未讓教職工參與其中；績效考評形同虛設，月度和年度獎項的設置並不以績效考評為參考依據；教職工薪酬等級及漲幅設置不合理
，教職工滿意度低。

（二）風險防範方麵

gaoxiaozaikechixudejingyingfazhanjinchengzhongshichanghuimianlinfengxian，danfengxianbenshenduiyugaoxiaolaishuobingbushizuizhimingde，zuikepadeshigaoxiaoguanlizhehejiaozhigongduiyujijiangmianlindefengxianbujuyouqianzhanxing，shiqianbunengzhunqueshibiefengxian，fengxianlailinshihaibunengjishicaiquyouxiaocuoshijiayibujiu。gaoxiaoyinggaizaibuduanmianduifengxianhetiaozhandeguochengzhongjileijingyan，buduanchengchang
，erbushibizheyanjingpingzhuguanganjiaozuogaoxiao。

（三）控製活動方麵

（1）不相容的職務方麵

gaoxiaojingyingfazhanguochengzhongshoutizhixianzhi，renyuanjinque
，wangwangrongyichuxianbuxiangrongzhiweimeiyoufenlideqingkuang
，gangweishezhishangquefaxiangduidulihexianghuzhiyue
，rucaiwubumenchangchuxiandeyirenduogangxianxiang，rucibianjiyichuxianjibuxiangrongzhiwuyuyirendeqingkuang，ru：記賬、開kai具ju收shou據ju和he收shou款kuan
，本ben不bu應ying由you一yi人ren完wan成cheng，但dan實shi際ji高gao校xiao管guan理li中zhong因yin為wei人ren員yuan不bu足zu，常chang常chang由you一yi人ren負fu責ze以yi上shang三san個ge崗gang位wei或huo更geng多duo不bu相xiang容rong崗gang位wei的de工gong作zuo。這zhe種zhong做zuo法fa屬shu於yu違wei規gui操cao作zuo
，極ji易yi導dao致zhi高gao校xiao資zi金jin大da量liang流liu失shi，並bing滋zi生sheng嚴yan重zhong的de貪tan汙wu舞wu弊bi現xian象xiang。

（2）授權審批製度

授權批準控製有三方麵要求：一，規定特定授權的業務審批範圍及簽字確認的相關管理者
；二，將業務的授權批準程序標準化
，嚴格按照製度執行；三(san)，為(wei)保(bao)證(zheng)授(shou)權(quan)後(hou)所(suo)處(chu)理(li)的(de)業(ye)務(wu)質(zhi)量(liang)，建(jian)立(li)完(wan)善(shan)的(de)檢(jian)查(zha)製(zhi)度(du)。高(gao)校(xiao)對(dui)於(yu)特(te)定(ding)業(ye)務(wu)處(chu)理(li)的(de)權(quan)力(li)等(deng)級(ji)和(he)批(pi)準(zhun)條(tiao)件(jian)沒(mei)有(you)規(gui)章(zhang)製(zhi)度(du)可(ke)依(yi)照(zhao)執(zhi)行(xing)，比(bi)如(ru)
，當(dang)某(mou)項(xiang)業(ye)務(wu)的(de)數(shu)額(e)、fengxianhuoyingxiangchengduchaoguobumenjilingdaodepizhunquanxianshi
，shifouxuyaojixushangbaoshangjilingdao，shifouxuyaojingguotedingshouquanpizhuncainengchulidengbingmeiyoumingquedeshuofa。tongshi，yemeiyoujianlishihoufankuijizhi，wufabaozhengjingshouquanhousuochulideyewudegongzuozhiliang。

（四）信息係統方麵

信息係統對高校內部控製運行至關重要，這其中少不了信息獲取、整理和傳遞
，更需要建立健全信息反饋製度，保證高校內外部信息的有效溝通與反饋。

（1）高校內部之間的溝通

高gao校xiao的de信xin息xi溝gou通tong僅jin限xian於yu教jiao職zhi工gong之zhi間jian的de郵you件jian傳chuan遞di和he聊liao天tian軟ruan件jian溝gou通tong
，而er沒mei有you專zhuan門men的de部bu門men進jin行xing協xie調tiao管guan理li部bu門men間jian的de信xin息xi傳chuan遞di
，可ke見jian從cong高gao校xiao主zhu觀guan態tai度du來lai看kan，管guan理li層ceng並bing不bu重zhong視shi內nei部bu溝gou通tong
，信xin息xi溝gou通tong方fang式shi也ye是shi自zi上shang而er下xia層ceng級ji傳chuan遞di式shi的de，這zhe便bian使shi得de基ji層ceng教jiao職zhi工gong的de一yi些xie信xin息xi無wu法fa及ji時shi主zhu動dong的de反fan饋kui上shang去qu，這zhe樣yang不bu僅jin會hui造zao成cheng信xin息xi失shi真zhen，而er且qie會hui降jiang低di信xin息xi傳chuan遞di速su度du。教jiao職zhi工gong內nei部bu缺que乏fa一yi個ge交jiao流liu溝gou通tong的de平ping台tai，很hen多duo信xin息xi內nei容rong多duo是shi對dui內nei容rong的de轉zhuan述shu。

（2）高校與外部之間的溝通。

高(gao)校(xiao)網(wang)站(zhan)內(nei)容(rong)疏(shu)於(yu)管(guan)理(li)。現(xian)在(zai)省(sheng)內(nei)部(bu)分(fen)高(gao)校(xiao)網(wang)站(zhan)上(shang)僅(jin)有(you)對(dui)高(gao)校(xiao)的(de)基(ji)本(ben)簡(jian)介(jie)和(he)成(cheng)立(li)之(zhi)初(chu)的(de)幾(ji)項(xiang)大(da)型(xing)活(huo)動(dong)的(de)照(zhao)片(pian)
，甚(shen)至(zhi)連(lian)宣(xuan)傳(chuan)文(wen)稿(gao)都(dou)沒(mei)有(you)
，嚴(yan)重(zhong)影(ying)響(xiang)了(le)高(gao)校(xiao)的(de)形(xing)象(xiang)以(yi)及(ji)高(gao)校(xiao)與(yu)利(li)益(yi)相(xiang)關(guan)者(zhe)之(zhi)間(jian)的(de)良(liang)性(xing)互(hu)動(dong)。更(geng)不(bu)利(li)於(yu)高(gao)校(xiao)同(tong)外(wai)部(bu)機(ji)構(gou)和(he)上(shang)級(ji)主(zhu)管(guan)部(bu)門(men)等(deng)的(de)日(ri)常(chang)聯(lian)係(xi)，無(wu)法(fa)及(ji)時(shi)獲(huo)取(qu)外(wai)部(bu)信(xin)息(xi)。

（五）內部監督方麵

高校在內部控製製度建設上還不夠完善，更需要實施內部控製，但很多高校往往考慮到成本效益方麵，選擇放棄內部審計、內(nei)部(bu)監(jian)督(du)這(zhe)一(yi)塊(kuai)內(nei)容(rong)。外(wai)部(bu)審(shen)計(ji)也(ye)隻(zhi)是(shi)每(mei)年(nian)一(yi)次(ci)的(de)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)財(cai)務(wu)年(nian)度(du)審(shen)計(ji)

，更(geng)多(duo)是(shi)出(chu)於(yu)形(xing)式(shi)，而(er)不(bu)是(shi)為(wei)了(le)從(cong)專(zhuan)業(ye)外(wai)審(shen)的(de)角(jiao)度(du)來(lai)發(fa)現(xian)經(jing)營(ying)管(guan)理(li)或(huo)財(cai)務(wu)規(gui)範(fan)上(shang)是(shi)否(fou)還(hai)存(cun)在(zai)哪(na)些(xie)問(wen)題(ti)，是(shi)否(fou)需(xu)要(yao)改(gai)進(jin)和(he)完(wan)善(shan)。高(gao)校(xiao)目(mu)前(qian)由(you)於(yu)管(guan)理(li)層(ceng)對(dui)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)缺(que)乏(fa)有(you)效(xiao)監(jian)督(du)
，致(zhi)使(shi)大(da)量(liang)不(bu)合(he)規(gui)業(ye)務(wu)的(de)出(chu)現(xian)，在(zai)事(shi)前(qian)預(yu)防(fang)沒(mei)有(you)做(zuo)好(hao)的(de)情(qing)況(kuang)下(xia)隻(zhi)能(neng)在(zai)事(shi)後(hou)大(da)力(li)整(zheng)改(gai)，以(yi)彌(mi)補(bu)違(wei)規(gui)內(nei)容(rong)帶(dai)來(lai)的(de)損(sun)失(shi)。

三、 高校內部控製缺失原因分析

在正 ……此處隱藏1086個字……確的分析高校在發展過程中可能遇到的戰略、責ze任ren和he財cai務wu報bao告gao等deng風feng險xian。管guan理li者zhe不bu能neng消xiao除chu風feng險xian，但dan可ke以yi利li用yong風feng險xian管guan理li機ji製zhi對dui風feng險xian進jin行xing定ding量liang化hua預yu測ce，將jiang風feng險xian可ke能neng會hui帶dai來lai的de損sun失shi控kong製zhi到dao最zui小xiao。有you效xiao的de風feng險xian評ping估gu機ji製zhi是shi高gao校xiao的de一yi道dao天tian然ran屏ping障zhang
，幫bang助zhu高gao校xiao防fang範fan風feng險xian，包bao括kuo提ti高gao高gao校xiao應ying對dui風feng險xian危wei機ji的de能neng力li
，提ti高gao教jiao職zhi工gong的de風feng險xian意yi識shi
，對dui高gao校xiao健jian康kang可ke持chi續xu發fa展zhan有you極ji大da的de促cu進jin作zuo用yong。

（三）加強內部控製活動

內控管理以內控建設的科學性、wanzhengxingweijichu
，yiqizhiduzhixingdeyouxiaoxingweiguanjian。kongzhilunzaineibukongzhihuodonglingyudeyingyongtongchangshizhiduligetihuobumenbunenggoudanduchuliyixianghuozheyibufenyewu，congerzaizuzhishangjinxingzequanfenli，shidegexiangyewuhuoquanlideyijinxingjiaochajianzhahejiaochakongzhi。kongzhilunqiangtiaodeshikongzhiguochengdexitongxing。zaiquanchengkongzhidetongshi，haiyaozuohaoquanmianyusuangongzuo，jiaqiangshiwuzichankongzhiheshouquanshenpikongzhi。

（四）健全信息管理和內部控製監督體係

（1） 提高信息管理水平

隨sui著zhe高gao校xiao慢man慢man進jin入ru快kuai速su發fa展zhan的de時shi期qi，教jiao職zhi工gong人ren數shu增zeng多duo
，組zu織zhi結jie構gou複fu雜za，業ye務wu量liang和he業ye務wu範fan圍wei擴kuo大da，高gao校xiao信xin息xi化hua水shui平ping卻que停ting滯zhi不bu前qian
，從cong而er導dao致zhi信xin息xi溝gou通tong不bu暢chang的de現xian象xiang頻pin發fa，嚴yan重zhong影ying響xiang高gao校xiao的de信xin息xi傳chuan遞di和he辦ban事shi效xiao率lv。為wei了le高gao校xiao更geng長chang遠yuan的de發fa展zhan
，應ying該gai建jian立li一yi套tao完wan整zheng的de信xin息xi溝gou通tong係xi統tong
，以yi匹pi配pei高gao校xiao發fa展zhan變bian化hua的de速su度du。

（1）建立信息係統。內部控製建設中所需建立的信息係統是指高校通過網絡技術建立一個能夠實現內部控製集成、轉化和提升的信息化管理平台。信息係統可以提高高校現代化管理水平，減少了人的主觀幹預
，強化控製實施的有效性
；同時，安全可靠的信息係統可以保證高校信息的完整性和真實性，為建立有效的信息溝通機製提供有利保障。

（2）完善信息化建設。完善信息化建設要做到如下幾個方麵：第一，製度完善；第二，程序完善；第三，執行完善，即信息能在高校內部各層級、各部門、各業務環節之間溝通傳遞，也能保證高校同外部或各部門之間信息傳遞的有效性；第四，信息反饋完善，即能從中挑選出主要問題的反饋給管理層
，便於管理層的決策。

（3）信息溝通的具體措施。良好的信息溝通需要從以下兩方麵著手：yishijianliyidingqihuiyigoutongweizhudao，yijidonglinghuodelinshihuiyiweifuzhudexinxigoutongjizhi。meizhouyijuxingbumenxiaolihui，zongjieshangyizhouderenwuwanchengqingkuangjijiexialaiyizhoudegongzuojihuaanpai；meijidudezhouyijuxingzhinengbumenquantilihui
，jianmingeyaodezongjieshanggeyuegebumendeyuedujihuayusuandewanchengqingkuang，bingduiyijingwanchengdebiaoshiguli，duiweiwanchengdezongjieyuanyin，zhengquzaibenyuejiayimibu，wanchengyueduyusuanjihua；tongshiyaoduimeiyicihuiyidecanhuirenyuanjiayiguiding
，zhidinghuiyijilurenyuanhecanhuiqiandaobu，yiducujiaozhigongjijicanyulihui，bingbangzhujiaozhigonglejiebenbumenweilaidefazhanguihua。gaoxiaoyingmingquelinshihuiyideyuhuirenyuanjibie、參會地點
、聯係方式等基本要素，當高校出現緊急問題時，能夠在最短時間將有關負責人集合在一起商討解決方案；另一方麵

，高校應當進一步完善部門之間
、高校內外部之間信息溝通方式。隨著社會的發展與高校規模的發展壯大，高校內外部溝通方式也應進行創新與完善，除了電話、傳真
、電子郵件等傳統方式外，網絡電話、shejiaoruanjiandechongfenyingyongyehuiweigaoxiaojiangdigoutongchengben，tigaogoutongxiaolv。zongzhi，gaoxiaoyingzaijianliyitaolianghaodexinxigoutongxitongshangxiagongfu
，erbunengjinjinyikaoxianyoudejiandandegoutongfangshi。

（4）健全內部控製監督體係

高校需要建立內部控製監督體係，前提是要先掌握監督的三種方法，即事前檢查驗證法
、過程觀察調查法和結果分析評價法。內部監督具有廣泛性
、獨立性和積極性等特點，其建立可以促使高校自我完善和健康發展。它發現、分(fen)析(xi)和(he)解(jie)決(jue)問(wen)題(ti)的(de)著(zhe)眼(yan)點(dian)是(shi)從(cong)高(gao)校(xiao)整(zheng)體(ti)利(li)益(yi)出(chu)發(fa)的(de)，具(ju)有(you)科(ke)學(xue)性(xing)和(he)全(quan)麵(mian)性(xing)。有(you)效(xiao)的(de)內(nei)部(bu)監(jian)督(du)機(ji)製(zhi)能(neng)及(ji)時(shi)的(de)把(ba)高(gao)校(xiao)管(guan)理(li)過(guo)程(cheng)中(zhong)存(cun)在(zai)的(de)問(wen)題(ti)暴(bao)露(lu)出(chu)來(lai)，對(dui)於(yu)省(sheng)內(nei)部(bu)分(fen)高(gao)校(xiao)而(er)言(yan)，亟(ji)待(dai)解(jie)決(jue)的(de)是(shi)內(nei)控(kong)督(du)意(yi)識(shi)不(bu)強(qiang)、內外部監督機製不健全的問題。

在內控監督意識方麵

，高校應組織培訓
，強化管理層和教職工的監督意識，並鼓勵教職工自我學習
、自我提高，不斷提高監督的水平和能力
，而管理層則要在戰略高度去強化監督措施的製定與執行。

zaiziwojiancefangmian，gaoxiaoyingjianlixunshijizhi，dingqihuobudingqijinxingneibuguanlizhixingqingkuangheyewujingyingqingkuangdexunzha，yicilaifaxiangaoxiaoyunxingzhongcunzaidewenti，bingducugebumengeyewufuzerenxingchengziwojianduhejiancedexiguan
，suishiguanzhukenengfashengdewentiheqianzaifengxian，fangweidujian，weiyuchoumou。

zaineibujiandufangmian，gaoxiaodeneibukongzhiruoxiangchongfenfahuiqizhineng，zebixuzunshouqidulixingyuanze，yaochengliyigedandudebumen，bingzhijieduiguanlicengfuze。yibaozhengqijiandujieguodekeguanxing。neibushenjishigaoxiaoneibukongzhitixizhongfeichangzhongyaodeyihuan，zhuyaoyouyixiajifangmiandezuoyong：第di一yi，監jian督du與yu反fan饋kui
，即ji內nei部bu審shen計ji部bu門men對dui各ge部bu門men內nei部bu控kong製zhi的de執zhi行xing狀zhuang況kuang進jin行xing抽chou樣yang調tiao查zha與yu監jian督du，並bing將jiang反fan饋kui意yi見jian上shang報bao給gei管guan理li層ceng
，使shi信xin息xi得de以yi上shang通tong下xia達da，為wei高gao校xiao創chuang造zao良liang好hao的de控kong製zhi環huan境jing與yu氛fen圍wei
；第(di)二(er)
，內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)部(bu)門(men)將(jiang)審(shen)查(zha)監(jian)督(du)發(fa)現(xian)的(de)潛(qian)在(zai)風(feng)險(xian)和(he)問(wen)題(ti)整(zheng)理(li)彙(hui)報(bao)給(gei)管(guan)理(li)層(ceng)，並(bing)提(ti)出(chu)專(zhuan)業(ye)性(xing)的(de)改(gai)進(jin)措(cuo)施(shi)和(he)建(jian)設(she)性(xing)的(de)意(yi)見(jian)，以(yi)幫(bang)助(zhu)管(guan)理(li)者(zhe)進(jin)行(xing)科(ke)學(xue)有(you)效(xiao)的(de)經(jing)濟(ji)決(jue)策(ce)；第di三san，審shen計ji部bu門men通tong過guo對dui業ye務wu問wen題ti的de了le解jie
，同tong相xiang關guan負fu責ze人ren員yuan的de溝gou通tong後hou，針zhen對dui問wen題ti現xian狀zhuang給gei出chu內nei部bu控kong製zhi的de參can考kao意yi見jian，幫bang助zhu各ge層ceng級ji和he部bu門men的de領ling導dao建jian立li符fu合he自zi身shen實shi際ji情qing況kuang的de解jie決jue方fang案an；disi，neibushenjibumendingqiduineibukongzhizhixingqingkuangjinxingkaohe，bingjianlijiangchengjizhi，yiyueshuguanlicenghejiaozhigongderichangyewuhuodong。zaiwaibujiandufangmian
，zhuyaobaokuolaizicaizheng、審計、稅務、證券監管部門等的政府監督和來自會計師事務所
、社(she)會(hui)輿(yu)論(lun)等(deng)的(de)社(she)會(hui)監(jian)督(du)。隨(sui)著(zhe)外(wai)部(bu)監(jian)督(du)環(huan)境(jing)的(de)日(ri)益(yi)完(wan)善(shan)，社(she)會(hui)審(shen)計(ji)已(yi)逐(zhu)漸(jian)成(cheng)為(wei)企(qi)業(ye)最(zui)常(chang)用(yong)也(ye)最(zui)實(shi)用(yong)的(de)一(yi)種(zhong)外(wai)部(bu)監(jian)督(du)形(xing)式(shi)。社(she)會(hui)審(shen)計(ji)是(shi)指(zhi)高(gao)校(xiao)聘(pin)請(qing)會(hui)計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)等(deng)社(she)會(hui)中(zhong)介(jie)機(ji)構(gou)對(dui)高(gao)校(xiao)的(de)經(jing)濟(ji)活(huo)動(dong)所(suo)進(jin)行(xing)的(de)審(shen)計(ji)，並(bing)在(zai)審(shen)計(ji)完(wan)成(cheng)後(hou)出(chu)具(ju)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)。外(wai)部(bu)審(shen)計(ji)中(zhong)最(zui)為(wei)關(guan)注(zhu)的(de)問(wen)題(ti)是(shi)財(cai)務(wu)報(bao)表(biao)舞(wu)弊(bi)所(suo)帶(dai)來(lai)的(de)重(zhong)大(da)風(feng)險(xian)，在(zai)審(shen)計(ji)時(shi)著(zhe)重(zhong)分(fen)析(xi)高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)財(cai)務(wu)控(kong)製(zhi)方(fang)麵(mian)是(shi)否(fou)存(cun)在(zai)重(zhong)大(da)隱(yin)患(huan)，並(bing)及(ji)時(shi)提(ti)出(chu)審(shen)計(ji)意(yi)見(jian)，以(yi)幫(bang)助(zhu)完(wan)善(shan)和(he)修(xiu)正(zheng)高(gao)校(xiao)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)製(zhi)度(du)。

jingguoguoneiwaixuezhededuonianyanjiu，neibukongzhililunriyifengfuhewanshan


，neibukongzhidejiansheduiyuwoguogaoxiaolaishuoyexiandeyouweizhongyao。kexuewanshandeneibukongzhikeyiweigaoxiaozhanlvemubiaodeshixianbaojiahuhang

，danruogaoxiaocunzaiyanzhongdeneibukongzhiqueshi，zejidadeyingxianggaoxiaokechixudejingyinghefazhan。benwenjiejianguoneiwaidecankaowenxianheyanjiuchengguo，duigaoxiaodeneibukongzhihuanjing、風險控製體係、內部控製活動
、信息化程度、內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)監(jian)督(du)機(ji)製(zhi)等(deng)方(fang)麵(mian)進(jin)行(xing)了(le)深(shen)入(ru)的(de)剖(pou)析(xi)

，並(bing)試(shi)圖(tu)找(zhao)出(chu)最(zui)全(quan)麵(mian)有(you)效(xiao)又(you)具(ju)有(you)可(ke)操(cao)作(zuo)性(xing)的(de)解(jie)決(jue)方(fang)案(an)和(he)措(cuo)施(shi)以(yi)幫(bang)助(zhu)高(gao)校(xiao)進(jin)一(yi)步(bu)加(jia)強(qiang)和(he)完(wan)善(shan)內(nei)部(bu)控(kong)製(zhi)製(zhi)度(du)建(jian)設(she)。

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